Теория и практика имущественного налогообложения: проблемные вопросы и перспективы развития

В современных мировых социально-экономических условиях имущественные отношения определяют дальнейшее развитие национальной экономики. От имущественного обеспечения зависят все отрасли народного хозяйства - сельское хозяйство, добыча полезных ископаемых, торговля и др. Имущественное налогообложение является важным направлением реформирования налоговой системы России. Важность имущественных налогов как источников обеспечения бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований финансовыми ресурсами особенно ощутима в период кризисов в экономике. Теоретическая база имущественного налогообложения в последние годы активно развивается. Тем не менее, вопросы имущественных налогов как части концептуальных инструментов налоговой политики и совершенствования налоговой системы, понятийный аппарат и терминологический инструментарий достаточно дискуссионны и нуждаются в дополнениях и изменениях в соответствии с последними достижениями экономической науки во взаимосвязи с потребностями национальной экономики РФ. Нормативно-правовое обеспечение имущественного налогообложения в РФ отличается повышенной сложностью и имеет комплексный характер. Оно состоит из двух частей - основной и вспомогательной. В основную часть входят непосредственно положения налогового законодательства, а во вспомогательную - отдельные положения гражданского, земельного, лесного, водного и других видов законодательства, оказывающих прямое или косвенное влияние на имущественное налогообложение. Между двумя частями есть определенные противоречия, имеющие во многих случаях различные финансовые последствия для субъектов налогообложения. Существует большое количество проблем частного характера непосредственно в налоговом законодательстве, значимых для имущественного налогообложения. Методическое обеспечение имущественного налогообложения в России представлено в форме методик и методических указаний по расчету кадастровой стоимости имущественных объектов, которые были разработаны относительно недавно. Однако они не соответствуют современным требованиям. Дополнительные сложности при разработке изменений в имущественном налогообложении заключаются в том, что механизм функционирования основан на определении полезных свойств имущественных объектов, выявлении правовой связи налогоплательщика с объектом налогообложения и изъятии части данных полезных свойств в денежном выражении в качестве суммы налога, но платежеспособность налогоплательщика при этом не учитывается. По этой причине принцип справедливости налогообложения наиболее актуален именно для данного типа налогов, а преобразования должны проводиться постепенно, с использованием всех возможностей теории налогов и методического инструментария, что получает свое отражение в данной статье.